Списание налогов с истекшим сроком давности

Автор статьи: Константин Милантьев

Последняя редакция 24 августа 2023

Время на прочтение 8 минут

Просмотров 9 016

«Заплати налоги – и живи спокойно» — эту фразу слышал, наверное, каждый. И правда, лучшим способом избежать повышенного внимания ФНС будет вовремя оплачивать все обязательства в бюджет и не давать себе лишнего повода для беспокойства. Однако иногда случается, что какой-то платеж не был отправлен вовремя, а ответственные за его взыскание должностные лица упустили время, чтобы истребовать его принудительно. Что делают в таких случаях, и можно ли списать налоги по сроку давности — поговорим в нашем материале.

Как взыскиваются платежи в бюджет

Вкратце расскажем, как вообще работает ФНС в части истребования непогашенных налогов с населения:

1. Сначала у налогоплательщика (человека, ИП или организации) в соответствии с законом возникает обязанность по уплате какого-либо обязательного платежа в бюджет. На этой стадии ФНС активно не вмешивается: разве что направляет уведомление почтой или в личный кабинет о том, сколько нужно заплатить и каков срок погашения налоговой задолженности.
2. Если за это время деньги в бюджет не поступили, инспекция вместо повторного уведомления направляет налогоплательщику требование, в котором настойчиво призывает все же уплатить налог и описывает, какие кары обрушатся на человека, не исполнившего эту вежливую просьбу.
3. По истечении указанного в требовании срока ФНС начинает предпринимать активные действия по взиманию налоговых долгов: выносит решение об обращении взыскания на счета или имущество должника или обращается в суд с соответствующим иском.

Конкретные действия налоговиков зависят от того, сколько времени прошло с момента истечения срока погашения задолженности, указанного в направленном требовании (статьи 46-48 Налогового кодекса РФ).

В течение двух месяцев после названного в документе от ФНС крайнего дня для оплаты долга эта служба вправе вынести решение о взыскании непогашенной суммы с расчетных счетов должника (гражданина, организации или ИП). Такое решение направляется в банк и будет являться обязательным для исполнения. Иными словами, налоговая обладает полномочиями издавать исполнительные документы.

Списание налоговой задолженности физлиц в 2024Статья по теме

В течение же шести месяцев с момента истечения времени, указанного в требовании, ФНС может обратиться в суд с иском о взыскании недоимки. На практике такой иск подается не раньше, чем по прошествии первых двух месяцев — какой смысл связываться с судебной машиной, если в первые два месяца можно вынести свое собственное имеющее юридическую силу решение и взыскать деньги самостоятельно.

Если на счетах должника средств недостаточно, тогда в течение десяти месяцев после издания ФНС первого решения о взыскании долга с этих счетов служба может вынести следующее постановление — о взыскании уже за счет имущества должника. Этот документ тоже является исполнительным, но направляется он по понятным причинам не в кредитную организацию, а сразу приставам для работы. Судебного акта в этом случае также не требуется.

Если же вдруг этот десятимесячный срок пропущен, в течение двух лет ФНС может обратиться в арбитраж с иском о взыскании налоговой задолженности с должника-организации или ИП (статья 47 Налогового кодекса РФ). В случае же если налоговый долг возник у физического лица, тогда иск будет рассматриваться не на основании АПК (Арбитражного процессуального кодекса), а с ориентиром на КАС — Кодекс административного судопроизводства — и срок для обращения составит 6 месяцев со дня истечения периода, указанного ФНС в требовании об уплате налога.

КАС РФ Статья 286. Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций

1. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

«Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации» от 08.03.2015 № 21-ФЗ

Источник

Ни для кого не секрет, что разобраться в формулировках Налогового кодекса, мягко говоря, непросто — это один из самых трудных для понимания правовых актов России. Поэтому вкратце подытожим тему о периодах, отведенных ФНС для взыскания недоимки по налогам, после истечения которых служба уже не сможет этого сделать — ни самостоятельно, ни через суд:

• 6 месяцев при взыскании непогашенного долга с физических лиц;
• 2 года для аналогичных мероприятий в отношении организаций и ИП.

Считается это время со дня, который указан в требовании ФНС как последний для добровольной оплаты. По прошествии же этого полугодового или двухлетнего срока можно смело обращаться с иском о признании безнадежным обязательства по уплате старого налога, о чем расскажем ниже.

Как списать налоги, по которым уже прошли сроки давности

Итак, указанное выше время истекло, взыскать с вас задолженность у ФНС не получилось — но долг продолжает висеть в личном кабинете налогоплательщика. Он и будет там «маячить», как непогашенное обязательство.

Но в некоторых ситуациях может понадобиться справка об отсутствии такой задолженности: для граждан — при получении кредита или смене гражданства, для фирм — при участии в тендерах или при сделках с особенно бдительными контрагентами. Так что даже копеечный долг может на ровном месте усложнить жизнь человеку или организации и лишить такой нужной «чистой» подноготной.

Чтобы снять с себя такой долг, надо проделать несколько телодвижений. Списание налогов с истекшим сроком исковой давности, согласно статье 59 Налогового кодекса, может быть осуществлено одним из двух способов:

• решением самой ФНС;
• судебным актом.

Сразу скажем, что в нынешних бюрократических реалиях первый вариант маловероятен — никто из должностных лиц не захочет навлекать на себя какие-то подозрения, подчищая налоговые «хвосты» плательщика — пусть даже в рамках закона. Все же должностные лица предпочтут заняться более актуальными недоимками, которые еще можно взыскать в бюджет.

Так что придется позаботиться о себе самостоятельно и обратиться в суд с исковым заявлением о признании налоговой задолженности безнадежной и о прекращении своей обязанности по ее уплате. Разумеется, первым делом для этого нужно убедиться в том, что указанные выше сроки действительно прошли. Иначе можно попасть в глупую ситуацию, напомнив о себе и добившись взыскания с себя долга, про который налоговики и думать забыли.

Банкротство по инициативе налоговой инспекцииСтатья по теме

Итак, для граждан такой срок составит 6 месяцев с момента истечения времени, указанного в требовании ФНС, а для организаций и ИП — 2 года. Общая исковая давность по истечении 3 лет в данном случае не применяется.

Если вы простой гражданин, обратиться нужно будет в суд общей юрисдикции. Индивидуальному предпринимателю для тех же целей дорога в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа. Госпошлина составит 300 рублей в первом случае и 6 тысяч — во втором.

Соблюдать досудебный порядок и обращаться в налоговую инспекцию перед подачей иска не нужно: Верховный суд четко высказался об этом в своем обзоре судебной практики от 20 декабря 2016 года. Как и о том, что такой иск должен подаваться физическим лицом в порядке, установленном КАС РФ.

Само исковое заявление не отличается какой-то эксклюзивностью и содержит в себе стандартные части:

1. Вводную: название суда, ФИО истца и наименование ответчика (отдел ФНС), размер госпошлины.
2. Описательно-мотивировочную: изложение ситуации с налоговой задолженностью и ссылки на нормы закона, применимые в данном случае. Проверьте размер долга по налогам и укажите точную сумму.
3. Просительную: собственно, требования, исполнения которых вы хотите достичь. В данном случае это признание налоговой задолженности безнадежной ко взысканию. Кстати, списание пеней и штрафов по такому старому долгу тоже возможно, так что просите у суда не только снять с вас основной налог, но и все производные от него проценты и санкции.
4. Приложение: акт сверки или справку из инспекции, квитанцию об уплате госпошлины и другие подтверждающие документы. Их нужно перечислить по порядку, а копии приложить к самому заявлению.

Если вы правильно посчитали пропущенный налоговой срок и не ошиблись в документах, то велик шанс на удовлетворение поданного иска. После вступления судебного акта в законную силу нужно получить в суде его заверенную копию и направить в ИФНС — согласно ранее упомянутой статье 59 Налогового кодекса именно судебный акт является основанием для признания задолженности по обязательным платежам «непригодной» для взыскания. После получения копии решения инспекция «почистит» вас от лишних долгов, и эти задолженности перестанут «висеть» в личном кабинете налогоплательщика.

Хорошо, когда кредитор «прозевал» установленное законом время на взыскание, и по долгам вышел срок давности. Тем же, у кого долги в бюджет и кредиты более «свежие», рассчитывать на подобные подарки судьбы не приходится.

Но есть полностью легальный способ справиться с этой кабалой — долги перед налоговиками позволяет списать закон о банкротстве физических лиц. Причем, доступна эта процедура не только гражданам — ИП тоже могут обратиться за признанием несостоятельности.

Автор статьи Константин Милантьев

Публикаций 887

Больше информации →

Об авторе

Эксперт в области банкротства физических лиц. Является действующим арбитражным управляющим с 2015 года. Публикации Константина размещены в различных экспертных изданиях и СМИ. Активный участник конференций, семинаров и обсуждений внесения правок в действующее законодательство РФ по банкротству.

Статьи по теме

Популярные статьи