Что будет, если допустить просрочку платежа по налогам

Автор статьи: Константин Милантьев

Последняя редакция 11 октября 2023

Время на прочтение 10 минут

Просмотров 1 091

Для разных типов налогов предусмотрен отдельный крайний срок их внесения. Платеж, не уплаченный вовремя, превращается в задолженность (недоимку), на которую ежедневно начисляется пеня. К тому же просрочка налоговых платежей и страховых взносов дает налоговой службе право взыскать деньги принудительно. Как все это происходит и чем грозит налогоплательщику, разберемся в статье.

Какие налоги должны платить физлица

Обязанность платить налоги законодательство РФ возлагает на всех — на организации, на индивидуальных предпринимателей и на обычных россиян, не имеющих какого-то особого правового статуса в бизнесе и экономике.

Простые граждане оплачивают некоторое количество личных налогов, связанных с обладанием активами (собственностью и доходами):

• на имущество;
• на транспортные средства;
• на землю;
• НДФЛ от продажи имущества;
• налог на профессиональную деятельность для самозанятых (НПД);
• НДФЛ от заработной платы.

Как узнать задолженность по налогам по ИННСтатья по теме

Обязанность уплачивать налог на доходы физических лиц от зарплаты относится к гражданам, работающим по трудовому договору. Вносит НДФЛ не сам работник, а работодатель, являющийся налоговым агентом своих сотрудников — работники же получают зарплату уже за вычетом этого налога.

НДФЛ с заработной платы работодатели вносят каждый раз с начислением зарплаты. Поэтому работающие по трудовой книжке в большинстве случаев могут не переживать, что у них возникнет просрочка по этим взносам.

Обязательные платежи в бюджет за имущество, транспорт и землю оплачиваются не позднее 1 декабря года, который следует за истекшим календарным годом. Например, если гражданин купил и зарегистрировал автомобиль в 2022 году, транспортный налог за 2022 год он обязан заплатить до 1 декабря 2023 года. По этим платежам нередко возникает просрочка — чаще просто потому что человек забыл, что надо внести имущественный налог.

НПД за истекший месяц самозанятые платят сами, до 28 числа каждого последующего месяца — т.е. налог за августовские доходы или гонорары самозанятый должен самостоятельно уплатить до 28 сентября.

А налог на доходы физических лиц от продажи имущества единоразово платит продавец при условии, что от сделки он получил прибыль.

Что будет если не платить налоги и сборы вовремя

Ответ на этот вопрос приведем в виде упрощенной схемы:

1. На сумму просрочки платежа по налогам начнет начисляться пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования.
2. ФНС направит требование о погашении задолженности.
3. Принудительное взыскание будет «активировано», если гражданин, получивший требование, не исполнит его в течение 8 дней.
4. ФНС может начислить штраф, составляющий до 20% от суммы просроченного платежа (п. 1 ст. 122 НК РФ). А если налоговая служба установит, что платеж не внесен или просрочен умышленно, штраф составит 40% от суммы недоимки.

Далее все эти этапы рассмотрим по отдельности.

Пеня

Пеня за просрочку платежа по налогам начисляется за каждый календарный день вплоть до дня погашения задолженности. Однако сумма пени не может быть больше самой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ). То есть, если вы должны заплатить налог самое позднее 30 ноября, но не сделали этого, с 1 декабря начинает «капать» пеня. Так будет продолжаться до тех пор, пока вы не заплатите всю недоимку, включая, собственно, и пеню. Она насчитывается не только по личным налогам, но и по просрочкам авансовых платежей ИП, работающих на УСН.

Размер ее такой же, как и для граждан — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день.

Сумму пени можно рассчитать с помощью онлайн-калькуляторов, размещенных на тематических сайтах. Любой поисковик предложит вам такой калькулятор сразу на десятках различных порталах.

Важно понимать, что пеня, в отличие от штрафа, не является мерой налоговой ответственности за просроченную задолженность. Это лишь своеобразная «компенсация» государству за неполученный вовремя налог. Согласно п. 5 ст. 108 НК РФ, рассматриваемые понятия имеют разные цели, поэтому наложение штрафа не освобождает от пени и налога. Равно, как и их уплата не освобождает от штрафа.

Требование об уплате налоговой задолженности

ФНС направляет гражданину письменное уведомление о наличии задолженности и о необходимости ее погасить. Помимо самого требования, в документе указываются меры принудительного взыскания, к которым ФНС перейдет, если долг не будет погашен вовремя.

Пример требования об уплате просрочки по налоговому платежу

Сроки вручения требований установлены в п. 1 ст. 70 НК РФ. Согласно ее положениям, документ направляется должнику, не являющемуся ИП: не позднее 90 дней с даты обнаружения недоимки, по взносам и налогам, превышающим 3 000 рублей; и не позднее 12 месяцев с даты обнаружения недоимки, если ее размер не превышает трех тысяч рублей.

Также существует несколько способов доставить требование должнику:

1. Лично под расписку в отделении ФНС. От имени получателя может выступать и представитель — по доверенности.
2. Заказной почтой с уведомлением.
3. Через кабинет налогоплательщика в электронной форме. Документ считается полученным на следующий день после размещения в онлайн-сервисе.

НК РФ Статья 69. Требование об уплате задолженности

1. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

   Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ

Источник

Штраф

Эта мера налоговой ответственности за неуплату личных налогов применяется к простым гражданам крайне редко. Штрафуют обычно в тех случаях, когда просрочка платежа связана с правонарушением — неправильным исчислением налоговой базы, несвоевременной постановкой на учет или осуществлением деятельности без регистрации в качестве налогоплательщика. Как правило, эти нарушения в своей деятельности допускают ИП и юридические лица.

Простым гражданам (не бизнесменам) не нужно исчислять налоговую базу или регистрировать себя в качестве налогоплательщика, поскольку личные налоги они оплачивают по уведомлению от ФНС. В этом уведомлении указываются сумма и срок, до которого ее следует внести. Таким образом, каких-либо неверных расчетов быть не может. Поэтому и оснований для штрафа тоже нет. ФНС взыскивает недоимку с человека через суд, без дополнительных мер воздействия.

Обращение в суд и принудительное взыскание

Если вы проигнорируете требование и не погасите недоимку, запустится процедура принудительного взыскания.

Как правило, налоговики обращаются в мировой суд, где дело рассматривается в упрощенном порядке, без вызова сторон. Мировой судья выносит судебный приказ, который налоговая направляет на принудительное взыскание. Это работает, если долг перед бюджетом не превышает 500 тысяч рублей.

Дальше делом будут заниматься судебные приставы. Если на счету у должника имеется достаточно денег, чтобы расплатиться с ФНС, нужная сумма списывается в пользу инспекции единовременно. При недостаточности средств удержание происходит частями до погашения задолженности.

Помимо денежного взыскания, ФССП имеет право вводить в отношении неплательщика разного рода ограничения. Так, по обязательствам, превышающим 30 тысяч рублей, приставы могут запретить выезд за границу. Согласно ст. 67 № 229-ФЗ, ограничить право на выезд могут и при меньшей сумме (от 10 тысяч), если должник не выплатил долг в течение 60 дней после окончания срока на добровольное исполнение. Если денег нет вообще, взыскание могут обратить на имущество: арестовать его и продать на торгах, а вырученные деньги передать налоговой службе.

Впрочем, ФНС может направлять судебные приказы на исполнение самостоятельно, не привлекая приставов. Статья 9 закона об исполнительном производстве гласит, что если должник официально трудоустроен, а задолженность не превышает 100 тысяч рублей, исполнительный документ допустимо передавать по месту работы. В таком случае бухгалтерия будет списывать часть зарплаты в счет погашения долга.

Когда должником является нетрудоустроенный или работающий неофициально гражданин, его кредитор, располагающий сведениями о финансовой организации, в которой неплательщик обслуживается, имеет право делегировать взыскание банку напрямую, чтобы удержать средства со счета (если они, конечно, там есть). Наконец, в отношении должников-пенсионеров исполнительный лист направляется в местное подразделение СФР.

Что делать, если налоговая служба подала в суд

Судебный приказ сам по себе является исполнительным документом. Он вступает в силу через 10 дней, в течение которых вы можете направить в мировой суд заявление о его отмене. Если «прозевать» это время, деньги у вас спишут, что называется, в три счета — приказ быстренько уйдет к приставам, а те долго тянуть резину не станут.

Впрочем, вы можете восстановить потерянный срок на отмену приказа, только если пропустили его по уважительной причине — из-за тяжелой болезни, длительной командировки, а также, если вам вообще не было известно о существовании приказа или самой задолженности. Если у человека имеется личный кабинет налогоплательщика на портале ФНС, требование направляется туда в электронном виде и считается доставленным с момента его размещения в аккаунте. В таком случае должник автоматически признается извещенным уже на следующий день.

Списание налоговой задолженности физлиц в 2024Статья по теме

Итак, если вы в курсе того, что ФНС подала в мировой суд, у вас есть все шансы в десятидневный срок отменить приказ. Для этого нужно направить на имя судьи, рассматривавшего дело, соответствующее заявление. Приводить конкретные доводы не обязательно, достаточно сообщить о своем несогласии с вынесенным актом и просить о его отмене.

Однако нужно понимать, что отмена судебного приказа вовсе не предполагает отмены налогового обязательства. Если есть недоимка, ее все равно придется погашать. К тому же инспекция может подать в суд общей юрисдикции в любой момент после отмены приказа. В таком случае дело будет рассматриваться не в приказном, а в исковом порядке. Это значит, что на заседание вызовут представителей налоговых органов и вас.

В судебном процессе ваша задача будет заключаться в следующем:

1. Предоставить свои возражения в письменном виде, если они у вас, конечно, есть. Отсутствие возражений означает, что вы согласны с требованием. Не путайте возражения на иск с тем заявлением об отмене приказа, которое вы писали ранее. В возражении на иск налоговой следует указать причины, по которым вы не согласны с требуемой задолженностью, считаете ее ошибочной и т.п. Аналогичное возражение подается по любому типу долга, от кредита до штрафа ГИБДД.
2. Предъявить подтверждения своих доводов. Обычно в качестве доказательств используются самостоятельно сделанные расчеты платежей, документы на имущество, по налогу на которое идет спор. Можно также предоставить отчет об оценке или справку о кадастровой стоимости, если речь идет о неправильном расчете сумм.

Конкретные доказательства разнятся в зависимости от ситуации. Если действительно окажется, что налоговая служба допустила ошибки в вычислениях, суд обяжет пересчитать сумму по обязательным сборам. Но очевидно, что даже заново посчитанную и уменьшенную сумму недоимки все равно придется платить.

Если суд вынесет решение в пользу ФНС, вы имеете право обжаловать его в апелляции. Велика вероятность, что такая манипуляция не даст результата, кроме того, что вы «протянете время» — эту отсрочку можно использовать, чтобы собрать деньги на погашение долгов. В любом случае, апелляционную жалобу (как и возражение, такую жалобу можно подавать по поводу любого долга) после составления нужно направить в тот же суд, в котором ранее было вынесено спорное решение.

Судья изучит документы и, если все в порядке, передаст дело в суд апелляционной инстанции. Если же при проверке будут выявлены какие-то недочеты, документы вам вернут и дадут срок на устранение ошибок. Затем вы снова подадите исправленную жалобу судье, после чего она «уйдет» на апелляцию.

Неуплата налогов нередко является следствием сложного финансового положения, а задолженности способны расти, словно снежный ком, и в конце концов, привести к денежному кризису и к проблемам с налоговыми органами и прочими кредиторами.

Автор статьи Константин Милантьев

Публикаций 718

Больше информации →

Об авторе

Эксперт в области банкротства физических лиц. Является действующим арбитражным управляющим с 2015 года. Публикации Константина размещены в различных экспертных изданиях и СМИ. Активный участник конференций, семинаров и обсуждений внесения правок в действующее законодательство РФ по банкротству.

Статьи по теме

Популярные статьи