Как гражданину отменить решение налоговой о взыскании задолженности

Налоговый кодекс РФ действует с 1998 года. Долгое время в нем не было норм о возможности истребования долгов с физических лиц без суда. Соответствующие поправки появились только в 2023 году, но распространяются они лишь на удержания денег со счетов (карт).

Одновременно в НК РФ были введены положения об обжаловании решений, вынесенных во внесудебном порядке. Налогоплательщик может подать жалобу по апелляционной схеме, а если прошение отклонят — тогда оформляется полноценный иск в судебный орган. В статье мы расскажем про порядок отмены решения налогового органа о взыскании задолженности и о сроках на оспаривание.

Права ФНС при работе с долгами физических лиц

По умолчанию внесудебное истребование долгов по налогам было предусмотрено только в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. И первые, и вторые обязаны открывать расчетные счета для текущих операций и получения платежей от клиентов и контрагентов. Исключением можно назвать только тех ИП, которые работают исключительно с наличкой, но сейчас это скорее исключение из правил.

Не секрет, что особых проблем при взыскании просрочек у ИФНС не возникает. Налоговая инспекция получает сведения обо всех счетах сразу после их открытия. На основании решения ведомства банки списывают сумму долга или блокируют расчетные операции по счетам, чтобы удержать деньги позже.

В отношении физических лиц ситуация иная. ИФНС не могла издавать собственные акты для внесудебного взыскания, даже если знала о наличии у гражданина счетов и карточек в банках — приходилось обращаться в суд с иском или с заявлением на выдачу приказа. Это было крайне неэффективно по ряду причин, о которых сообщали в свое время сами представители налоговой службы ⁽¹⁾:

• По умолчанию суды рассматривают споры, а налоговые требования обычно являются бесспорными.
• Статистика говорит о том, что граждане оспаривали взыскание только по 1% дел, т.е. в остальных 99% случаев суды лишь формально закрепляли задолженность в судебных приказах или решениях.
• Направить документы в ФССП налоговый орган мог лишь после прохождения процедуры в суде, которая могла длиться до нескольких месяцев.

Федеральная налоговая служба при поддержке Верховного суда РФ достаточно долго «пробивала» изменения в законодательство, чтобы упростить процесс взыскания. Итогом стало принятие поправок в НК РФ, которые разрешили издавать решения без прохождения судебных процедур.

Изменения вступили в силу в 2023 году и уже применяются на практике. Официальной статистики по внесудебному взысканию с налогоплательщиков-граждан в 2024 году пока еще нет.

В чем особенность новых правил взыскания с 2023 года

Уточнив порядок истребования долгов с физлиц, законодатель фактически оставил ИФНС выбор: самой выносить решение по административной процедуре или обращаться в судебные органы.

Взыскание долгов ИФНС ведет строго по утвержденным регламентам. И в этом плане вынесение решения по внесудебной схеме не всегда оправдано. Если же получить полноценный судебный акт и передать его в ФССП, то судебные приставы смогут направить в банк постановление на удержания. Им доступно и множество других инструментов взыскания (различные ограничения, запреты, аресты и т.д.).

Соответственно, взыскание через суды дает больше возможностей для получения денег с налогоплательщика-должника. Не стоит забывать и об упрощенном порядке оспаривания решений. Если гражданин воспользуется своим правом, то налоговая служба фактически потеряет время, ведь ей все равно позже придется подавать материалы в суд.

Как работает схема с внесудебным взысканием

Кратко опишем процесс истребования долга по решению ИФНС, поскольку это важно для целей обжалования.

Алгоритм действий таков:

1. После возникновения просрочки должнику сначала направляют требование о необходимости оплаты долга.
2. Если требование не исполнено, ИФНС выносит свое решение и включает его в специальный реестр.
3. Данные из реестра будут доступны банкам, куда налоговый орган направит поручение об удержании средств.

К сожалению, сведения из реестра недоступны рядовым налогоплательщикам — база предназначена исключительно для информационного обмена между банками и налоговой инспекцией. Сам должник узнает о вынесении решения из личного кабинета налогоплательщика ⁽²⁾ или на Госуслугах. Также банк обязан проинформировать клиента о начале взыскания по счетам и картам.

С момента издания решения и внесения сведений в реестр у должника, если он не согласен с текущим раскладом, возникает право на обжалование. Стоит сказать, что подача жалобы не приостанавливает взыскание. Следовательно, за время ее рассмотрения вполне могут списать деньги со счета. Но если обжалование завершится успешно, то средства вернут на единый налоговый счет (ЕНС) или на банковскую карточку налогоплательщика. Для этого нужно будет подать заявление.

Как отменить решение налоговой о взыскании задолженности

Поправками о взыскании неуплаченного налога был изменен и порядок обжалования действий ФНС. Так как речь идет об административной процедуре, то налогоплательщику нужно действовать в соответствии с предписаниями ст. 139 НК РФ:

• Жалобу необходимо направить в срок до одного года с даты издания акта или с момента, когда об этом узнал заявитель (он же должник).
• Для обжалования нужно обращаться в вышестоящий орган налоговой службы. Скажем, если решение выносила районная инспекция, то обращаться придется в Управление ФНС по субъекту РФ.
• Документ, содержащий обжалование, со всеми приложениями можно направить через личный кабинет на портале ФНС или же по почте.
• Предварительная проверка занимает до трех дней, после чего начинается процедура рассмотрения.
• Решение обязаны вынести в срок до 15 или 30 дней. Период рассмотрения зависит от характера требований: просрочка по налогу, штраф за нарушение и т.п.

В тексте жалобы или в отдельном документе вы можете попросить о приостановке исполнения решения. Но такие вопросы решаются на усмотрение органа, который разбирает дело.

При положительном исходе апелляционной процедуры решение налоговой инспекции отменят, а соответствующие данные удалят из того самого недоступного гражданам реестра. Банк будет обязан прекратить удержание денег и снять арест со счета или карточки. Но нужно понимать, что в большинстве случаев налоговая задолженность носит бесспорный характер. После отмены решения ИФНС вполне может оформить документы на взыскание через суд, подав исковое заявление.

Что нужно указать в жалобе для отмены решения

В НК РФ не перечисляются никакие обязательные требования к содержанию апелляционной жалобы. Более того, в разъяснениях ФНС было заявлено, что при внесудебном обжаловании можно «заблокировать» взыскание даже по немотивированному возражению ⁽¹⁾. Но как мы рассказали выше, если налоговый орган обратится в суд, то там все равно придется доказывать и обосновывать свою позицию.

Вряд ли имеет смысл подавать апелляционную жалобу, если вы согласны с начисленной суммой. Это лишь ненадолго затянет процедуру взыскания, ведь ИФНС все равно обратится в суд.

Целесообразность обжалования будет очевидна:

• При отсутствии оснований для взыскания — например, если вам начислили имущественный налог, хотя собственность давно продана.
• При указании ошибочных данных о надлежащем должнике (встречается крайне редко).
• При неверном расчете суммы задолженности и штрафных санкций.
• При несогласии с взысканным штрафом за какое-либо нарушение.

О перечисленных обстоятельствах нужно обязательно указать в тексте жалобы. С примерным образцом документа вы можете ознакомиться у нас на сайте.

Как отменить решение ИФНС через суд

Если административное (апелляционное) обжалование не принесло результата, всегда есть возможность добиться своей правды через суд. Для этого оформляется административный иск. Срок на его подачу — 3 месяца со дня вынесения отказа по жалобе. В иске тоже можно просить о приостановке взыскания на время рассмотрения дела.

Продолжительность судебного спора составляет до двух месяцев. В процессе изучаются документы истца и материалы, полученные от налогового органа.

Поможет ли обжалование в аннулировании задолженности

При положительном исходе обжалования будет отменено решение о внесудебном взыскании. Но это не означает, что автоматически аннулируют и налоговую задолженность. Непогашенную сумму продолжат взыскивать через суд, после чего исполнительный документ попадет в ФССП. Рано или поздно в бюджет все равно поступят недополученные деньги. Долг по налогам будет аннулирован только в одном случае: если при рассмотрении жалобы подтвердится незаконность возникновения спорной задолженности.

Долги по налогам и сборам вы можете заявить в документах на личное банкротство как через МФЦ, так и в арбитражном суде. При успешном завершении процедуры эти суммы спишут. Исключением являются только обязательства, появившиеся уже после начала банкротства — например, текущие платежи, от которых банкрота не освобождают.

Статьи по теме

Популярные статьи

Рассчитать примерную стоимость банкротстваРассчитать стоимость