Возврат налога с ЕНС: пошаговая инструкция

Единый налоговый счет с 2023 года есть у каждого налогоплательщика в России. ЕНС открывается автоматически и представляет собой аналог электронного кошелька, который необходимо пополнять для оплаты налогов. В установленную законом дату происходит списание единого налогового платежа (ЕНП), и баланс ЕНС меняется. Если денежных средств было больше, чем нужно, вы можете оформить возврат налога ЕНС. Пошаговый алгоритм, как это сделать, в нашем материале.

ЕНС: коротко о самом важном

До появления ЕНС граждане и организации оплачивали разные типы налогов по отдельным квитанциям. Если возникала путаница, и деньги отправлялись по неправильным реквизитам, то приходилось ждать перевода с одного КБК на другой и оспаривать пени.

Сейчас ошибочные платежи исключены, так как деньги с единого счета автоматически распределяются по нужным реквизитам на основании налоговых деклараций и уведомлений. Действующая схема налоговых платежей удобна и гражданам, и юридическим лицам. Для ИП на упрощенке предусмотрен особый порядок: налоговый счет открывается для исполнения гражданских и связанных с предпринимательской деятельностью обязательств. ЕНС характеризуется и другими преимуществами:

1. Не нужно отслеживать сроки внесения авансовых и текущих платежей, а также контролировать корректность реквизитов. Достаточно обеспечить положительное сальдо, и налоги будут списаны автоматически.
2. Прозрачность налоговых платежей — в личном кабинете легко отследить пополнения и списания по датам и суммам.
3. Автоматический расчет — ФНС списывает с единого счета очередные платежи и недоимки, сводя к минимуму риск ошибок и просрочек.

Таким образом, единственная задача налогоплательщика — позаботиться о положительном балансе ЕНС. Налоговая самостоятельно распределит средства по нужным направлениям:

• НДФЛ и НДС;
• налог на прибыль организаций;
• страховые взносы;
• ЕСХН;
• полный перечень налогов физических лиц: земельный, транспортный, на недвижимость;
• штрафы и пени.

Список налогов, подлежащих списанию в составе ЕНП, зафиксирован в письме ФНС от 30.12.2022 года.

Самозанятые тоже могут пользоваться ЕНС для уплаты налога на профессиональный доход. Для этого они вносят нужную сумму на свой налоговый счет, а ФНС не позднее 28 числа текущего месяца списывает деньги.

У самозанятых есть и другой способ: оплачивать НПД отдельно из приложений «Мой налог» и «Налоги ФЛ», через «Госуслуги», онлайн-банк или терминал по платежным документам. Самостоятельно рассчитывать сумму не нужно: приложение «Мой налог» автоматически начисляет платеж на основании выданных чеков.

Как вернуть деньги

Фактически с введением ЕНС понятие «переплаты по налогам» исчезло. Сейчас излишне уплаченные средства считаются положительным сальдо, но налогоплательщик вправе вернуть эти деньги.

Что такое сальдо

Сальдо ЕНС — это разница между перечисленной суммой и размером обязательств налогоплательщика. Исходя из соотношения, возможно нулевое, положительное и отрицательное сальдо. Рассмотрим особенности каждого типа:

• Нулевое сальдо означает, что средств хватило ровно на погашение налогов, и остатка нет. Например, сумма земельного и транспортного налогов гражданина составляет 10 тысяч рублей. Он вносит на ЕНС ровно 10 тысяч — после списания остается нулевое сальдо без недоимок и переплат.
• Отрицательное сальдо образуется, если средств не хватает и складывается недоимка. Предположим, что предприниматель должен оплатить годовой УСН в размере 60 тысяч рублей, а на налоговом счете имеется только 50 тысяч. Задолженность 10 тысяч рублей формирует отрицательное сальдо.
• Положительное сальдо возникает, когда размер налогов меньше имеющейся на счете суммы. Например, как бы излишне уплаченный налог на прибыль компании может составить 5 тысяч рублей, если на ЕНС компании лежит 55 тысяч рублей, а платеж насчитали в размере 50 тысяч.

Что можно сделать с переплатой

Если с отрицательным сальдо все ясно — недоимку необходимо внести в счет погашения долга, чтобы избежать начисления пеней, то при положительном сальдо у плательщика есть несколько вариантов действий:

1. Оставить на взносы следующего периода. ФНС автоматически спишет деньги в очередную дату уплаты налогов.
2. Зачесть в счет уплаты обязательных платежей. Деньги не возвращаются напрямую на банковскую карту, а сразу перечисляются по реквизитам, указанным в платежном документе, в том числе допускается перевести их в счет обязательств другого лица.
3. Вернуть. Можно вывести деньги на карту, открытую на имя заявителя или третьего лица.

Однако в первую очередь важно убедиться, что сальдо действительно положительное.

Как проверить, что есть переплата

Чтобы проверить наличие переплаты, не обязательно сравнивать переводы и списания. Сальдо отражается в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц ⁽¹⁾. Если есть сомнения в правильности расчетов, можно заказать справки о состоянии ЕНС:

• об актуальном сальдо;
• о принадлежности сумм, внесенных в качестве ЕНП, — позволяет увидеть, как распределялись средства со счета;
• об исполнении обязательств — этот документ обычно заказывают, чтобы подтвердить отсутствие долга для участия в тендере или оформления субсидии.

Как написать заявление

Правила возврата переплаты зафиксированы в ст. 79 НК РФ. Средства вернут:

• по заявлению;
• по решению налоговой о возмещении НДС или акциза;
• если предоставлены инвестиционный или имущественный вычеты (ст. 221.1 НК РФ).

Форма заявления утверждена ФНС. Оно состоит из двух частей:

1. На первом листе необходимо указать: ИНН, КПП, код ИФНС (удобно найти на специальной странице сайта ФНС ⁽²⁾), сумму (по желанию заявителя можно вывести целиком или часть), ФИО (для граждан и самозанятых), подпись и количество листов.
2. На втором листе пишут информацию о счете. Перевод допускается получить на любой счет, даже не принадлежащий налогоплательщику. Здесь же заявитель указывает свой статус и заполняет соответствующий блок.

Заявление подают без ограничений по срокам. Образец 2025 в ИФНС можете скачать ниже из карточки на сайте.

Особенности возврата с ЕНС

При выводе средств с ЕНС важно учитывать несколько нюансов:

• Срок рассмотрения заявления составляет три дня: в первый оно будет принято и проверено, во второй передано на исполнение в казначейство, на третий средства переводят налогоплательщику.
• Деньги зачисляют на заявленный счет.
• При отсутствии перевода с 11-го дня начисляются проценты за просрочку — никаких дополнительных действий от заявителя для этого не требуется.

На форумах иногда пишут, что возврат производится автоматически только после зачета переплаты в счет будущих обязательств. На самом деле автоматический зачет происходит ежедневно в следующем порядке: недоимки, текущие обязательства, предстоящие обязательства. Но возврат возможен только по заявлению налогоплательщика.

Что касается отражения положительного сальдо в бухгалтерской отчетности, то у юридических лиц есть два варианта. Чтобы сумма переплаты была учтена в балансе, можно приложить общую сумму долга (переплаты) по налогам и сборам, соответствующую состоянию ЕНС. Либо допускается устанавливать условные показатели по отдельным видам налогов, при этом расчет производится на основе самостоятельно выбранного метода, который указывают в бухгалтерской отчетности.

Почему могут отказать в возврате

Возможные причины отказа возврата ЕНС следующие:

• отрицательное или нулевое сальдо;
• ошибки или отсутствие нужных сведений в заявлении;
• устаревшая форма заявления;
• несоблюдение сроков, действующих в отношении зачета в счет исполнения решений ФНС, — заявление необходимо подать как минимум за день до вступления решения в силу.

Отметим, что все перечисленные правила касаются переплат, возникших после 1 января 2023 года. Если излишки образовались раньше, то они не попали в сальдо ЕНС. Проблема в том, что сотрудники ФНС не смогут ее вернуть, зачесть или списать. Можно попробовать истребовать возврат через суд — для этого необходимо восстановить срок исковой давности. Либо налогоплательщику придется самостоятельно списать излишки в прочие расходы.

Что делать с отрицательным сальдо

Отрицательное сальдо ЕНС — это задолженность по налогам, которую необходимо погасить. Но бывают ситуации, когда минус образуется не из-за ошибок или забывчивости налогоплательщика, а по причине финансовых проблем.

Когда обстоятельства складываются так, что оплачивать кредиты, налоги, коммунальные услуги и прочие обязательства нет возможности по объективным причинам, стоит рассмотреть банкротство. Процедура позволяет списать непосильные долги, обнулить кредитные счета и отрицательное сальдо ЕНС. Сохранятся задолженности по алиментам, по субсидиарной ответственности, обязанность платить по текущим счетам и т.п.

Статьи по теме