Реестр решений о взыскании задолженности по налогам: порядок формирования и использования

Чтобы разгрузить суды, ускорить и упростить взыскание долгов по налогам с юридических лиц и ИП, введен порядок внесудебного взыскания. Налоговая служба может напрямую направлять постановления в банки, чтобы закрывать долги перед бюджетом. Одновременно формируется реестр решений о взыскании налоговой задолженности — это специальная база должников по налогам, куда входят организации и ИП. Для чего нужен и как работает реестр, есть ли аналог для физических лиц — разбираемся в материале.

Зачем нужен реестр

До 2023 года ИФНС работала с банками без реестра и направляла документы на взыскание по мере издания. Процесс затягивался, вызывал путаницу и лишние сложности. Затем в Налоговый кодекс были внесены изменения, и теперь по ст. 46 НК РФ ФНС ведет реестр решений, а банки обязаны им следовать. В нем размещают следующие документы:

• решения о взыскании;
• поручения для банков: списать деньги с карты без решения суда или продать валюту со счета;
• уведомления о приостановлении операций по счетам, об изменении баланса ЕНС;
• постановления о взыскании имущества;
• судебные решения и приказы, информацию об исполнительных производствах;
• сведения об отмене ранее принятых решений: если отозвано поручение, закрыто исполнительное производство или взыскание приостановлено по иным причинам — это отобразится в реестре.

Может сложиться так, что предприниматель прекратил деятельность, а долги по налогам ИП остались. В этом случае:

• В реестре сохраняются документы, вынесенные ФНС до дня снятия с учета.
• После того, как гражданин перестал быть предпринимателем, взыскание долгов перед налоговой возможно только в судебном порядке — тогда ФНС подает в суд и далее инициирует стандартное производство по исполнительному листу через службу судебных приставов.

Важно помнить, что долги компаний и ИП не сгорают даже после закрытия. Погашать их придется во внесудебном порядке или через суд. Единственный способ избавиться от задолженностей — подать на банкротство.

Особенности взыскания по реестру

Реестр решений имеет второстепенное значение, так как только упрощает взаимодействие банков и ФНС. Силой обладает не реестр как таковой, а документы, которые в нем фигурируют.

Взыскание строится по следующей схеме:

1. Юридическое лицо или ИП не исполняет обязанность по уплате отчислений в бюджет, долги образуют отрицательное сальдо на ЕНС.
2. ФНС издает документы для взыскания и вносит их в реестр.
3. Банки самостоятельно контролируют данные в реестре по ИНН, КПП и прочим реквизитам юридического лица, а затем исполняют требования из опубликованных документов: списывают долги, включая пени, приостанавливают операции, уведомляют ФНС об открытии новых счетов.
4. В ходе межведомственного взаимодействия налоговая фиксирует поступление средств и вносит изменения в реестр.
5. Если принятых мер недостаточно, и на счетах должника нет денег, ФНС использует другие инструменты воздействия.

У налогоплательщиков нет возможности ознакомиться с информацией в реестре — доступен просмотр данных карточки только налоговой и банкам. Предприниматели узнают о долге другим путем: получат досудебное уведомление от ФНС, а затем извещение от банка о списании средств. Также можно найти требования в личном кабинете налогоплательщика ⁽¹⁾ — задолженность отображается на главной странице.

Порядок и сроки

Взыскание без суда предполагает несколько этапов. Рассмотрим каждый из них:

1. В первую очередь должник получит требование об уплате долга, где указаны сумма и последствия неисполнения обязательств. Отправка возможна разными способами:
   • через вручение под подпись;
   • заказным письмом ВНП по почте — отметка ВНП означает, что отправление вручено получателю;
   • на «Госуслугах»;
   • в личном кабинете налогоплательщика.

   Ст. 70 НК РФ регламентирует сроки для налоговой: при задолженности от 3 тысяч рублей требование отправляют в пределах трех месяцев, при минусе на ЕНС от 500 до 3 тысяч рублей — в течение года. Далее у должника есть 8 дней на добровольное исполнение требований.

2. Если срок на добровольную оплату долга прошел, в течение двух месяцев готовится решение о взыскании. За 6 дней его вручают должнику. В п. 3 ст. 46 НК РФ указано, что решение обязаны разместить в реестре. Важный момент: в ходе взыскания на основную сумму начисляются пени — 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.
3. Затем выносят поручение для банка. Как и при аресте счета за неуплату, банк списывает денежные средства должника до полного погашения долга. В случае недостаточности денег и драгметаллов взыскание переходит на электронные счета. Списать могут как рубли, так и иностранную валюту.
4. Когда погасить задолженность деньгами и драгметаллами невозможно, задействуют механизм взыскания имущества (ст. 47 НК РФ). Для этого ФНС выносит постановление и размещает в реестре. На указанные действия есть 10 месяцев с даты опубликования первого решения. Если срок пропущен, постановление считается недействительным, но и в такой ситуации задолженность не списывается — ее разрешено взыскать через суд в течение двух лет.

После публикации постановления ФНС передает дело приставам, которые возбуждают исполнительное производство. ФССП открывает дело и в течение двух месяцев налагает арест на имущество должника. Взысканию подлежат:

• деньги и драгметаллы на счетах, которых не коснулся предыдущий этап взыскания;
• имущество, которое не участвует в производственной деятельности компании, помещения, легковые транспортные средства;
• продукция, сырье и материалы, оборудование, здания, основные средства;
• имущество организации, переданное во владение, пользование или распоряжение, если договоры расторгнуты или признаны недействительными.

В п. 7 ст. 47 НК РФ прямо указано, что личное имущество предпринимателя и его семьи не подлежит взысканию. Таким образом закон защищает частную собственность и отделяет имущество ИП от личных вещей.

Как обжаловать решения ФНС

Налогоплательщик может оспорить любые действия ФНС, которые нарушают его права. Для этого необходимо:

1. Проверить сальдо ЕНС и убедиться, что оно действительно отрицательное.
2. В случае ошибки следует направить запрос в ФНС об основании, на котором производится взыскание. В документе можно сразу изложить возражение, например, об ошибочном расчете долга.
3. При отсутствии положительного решения обратиться с жалобой к вышестоящему руководству ФНС.
4. Если предыдущие шаги не дали результата, следующий этап — иск в суд. Судебные расходы лягут на налоговую при условии, что предприниматель докажет свою правоту. Решения, принятые с нарушениями норм закона, аннулируются, ошибочно списанные средства возвращаются на ЕНС налогоплательщика.

Где проверить решения из реестра

Реестр предназначен только для банков и ФНС. Это закрытая база, у организаций и ИП к ней нет доступа, но предприниматели могут контролировать долги по налогам:

• в личном кабинете налогоплательщика;
• на «Госуслугах» — сумма долга отображается на главной странице, а подробности взыскания можно посмотреть онлайн по номеру постановления ФССП;
• на сайте ФССП ⁽²⁾ — по ИНН, наименованию юридического лица или номеру исполнительного производства.

Кроме того, банки оперативно оповещают о взыскании в пользу ФНС.

После окончания взыскания

Внесудебное взыскание продолжается до полного погашения задолженности, но информация из реестра может быть удалена, если:

• решения и постановления отменены по жалобам должника;
• долг погашен;
• ФНС списала задолженность из-за признания ее безнадежной;
• организация ликвидирована и исключена из ЕГРЮЛ.

Для ИП данное правило не действует: взыскание с предпринимателя продолжается после снятия с учета другими способами.

Внесудебное взыскание с граждан

С 1 ноября 2025 года ФНС взыскивает задолженности без суда и с граждан. Порядок аналогичен: налоговая фиксирует отрицательное сальдо ЕНС и требует добровольно погасить долг. Если оплаты в указанный срок нет, в течение шести месяцев сумму могут взыскать с банковских счетов.

Новые правила касаются следующих типов налогов:

• добровольно исчисленных и указанных в налоговых декларациях, например, на профессиональный доход при самозанятости или НДФЛ — при получении дополнительных доходов от продажи недвижимости и т.п.;
• начисленных ФНС: на имущество, землю, транспорт, вклады;
• дополнительно начисленных в результате камеральных проверок — это возможно при подаче декларации о возврате НДФЛ.

При несогласии физического лица с требованиями взыскание будет производиться через суд. Чтобы добиться судебного рассмотрения, необходимо в ответ на уведомление направить в ФНС заявление на перерасчет или жалобу на незаконные действия. После отказа в удовлетворении требований — успеть за 30 дней подать возражения. Тогда налоговая будет вынуждена выйти с иском в суд.

Если не возражать и не жаловаться, в течение полугода ФНС вынесет решение о взыскании долга. Через неделю банки получат инкассовые поручения и спишут деньги в бюджет. Следующий этап — взыскание имущества. Соответствующее постановление будет направлено судебным приставам, которые откроют исполнительное производство, опишут активы и начнут реализацию.

Статьи по теме