Какие последствия наступают, если просрочен платеж по патенту

Автор статьи: Константин Милантьев

Последняя редакция 12 мая 2026

Время на прочтение 11 минут

Просмотров 56

Патенты нужны не только изобретателям для охраны их авторских прав — типов патентов много, и они относятся в том числе и к налоговому праву. Например, нерезидентам, которые могут посещать страну в безвизовом режиме, для получения права на трудовую деятельность необходимо оформить патент. А вот для российских граждан патент связан с индивидуальным предпринимательством — это одна из разновидностей налогового режима⁽¹⁾, доступная ИП.

И в том, и в другом случае требуется своевременная оплата патента, однако последствия нарушения различны. Что будет, если просрочить платеж по патенту резиденту и нерезиденту, разберем подробнее.

Какие патентные платежи предусмотрены российским законодательством

Любой налог рассчитывается как определенный процент, взятый из конкретной налогооблагаемой базы. Если при других режимах таковым обычно является полученный доход, то при применении ПСН (патентной системы налогообложения) расчет ведется от потенциальной прибыли, поскольку это авансовая схема.

Оплата задолженности по ИП: что это и как погасить Статья по теме

Определяется размер ожидаемого среднего годового дохода ИП отдельно по каждому типу деятельности и дополнительно закрепляется региональными законодательными актами. Цифры устанавливаются на каждый налоговый период ежегодно.

Базовая ставка определяется статьей 346.50 Налогового кодекса (НК РФ) и составляет 6%. Чтобы предварительно рассчитать возможную стоимость для конкретной деятельности в определенном регионе, можно воспользоваться калькулятором на специальном веб-ресурсе ФНС ⁽²⁾. Оплачивается полученная сумма одним или двумя платежами, в зависимости от длительности применения ПСН.

До 2017 года в случае возникновения просрочки платежа по патенту предприниматель лишался права применять этот специальный налоговый режим. Перечисления в государственный бюджет пересчитывались по схеме, которая применялась совместно с ПСН или на общих основаниях. После правила изменились: письмом ФНС РФ от 06.02.2017 № СД-19-3/19@⁽³⁾ служба пояснила, что утрата статуса держателя патента происходит только в соответствии с причинами, указанными в статье 346.45 НК РФ, а именно:

• При превышении годовой суммы доходов в 60 миллионов рублей.
• В случае нарушения требования по общей численности работников.

Однако это не означает, что если просрочить платеж по патенту, никакой ответственности за это нарушение не последует. Оплата стоимости патента является налоговым отчислением. Следовательно, как и в случае отсутствия внесения любых других обязательных выплат государству, ФНС выставит требование о погашении и начнет насчитывать пеню.

Последствия задержки оплаты патента

Сумму, необходимую для оплаты патента, предприниматель должен внести на свой единый налоговый счет, или ЕНС ⁽⁴⁾, состояние которого всегда в доступе в личном кабинете ИП. Налоговая служба самостоятельно спишет зачисленные средства в установленную дату.

Если же денег на счете не окажется, или их будет недостаточно, последствия для ИП будут такими же, как и при неуплате любого другого налога:

Взыскание долгов с ИП в 2026 году Статья по теме

1. ФНС выставит требование об оплате и направит его ИП заказным письмом, в кабинет налогоплательщика на официальном сайте службы или по телекоммуникационным каналам связи — в первую очередь, в профиль на Госуслугах.
2. В течение всего срока неуплаты на сумму стоимости патента будет начисляться пеня. Ее размер составляет 1/300 от действующей на этот момент ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
3. В случае, если оплата патента не производится ИП умышленно, согласно статье 122 НК РФ, может быть начислен штраф в размере 20% от общей суммы.
4. Если недоимка так и не поступит в казну, налоговая инспекция прибегнет к принудительному взысканию задолженности.

Чтобы не увеличить сумму долга за счет штрафных санкций и избежать удержания денег со счетов, необходимо заплатить и стоимость патента, и успевшие набежать на нее пени, тем более, что в первый месяц просрочки они не так велики. 

Осуществить проверку просроченного платежа можно в личном кабинете на сайте ФНС или в профиле на Госуслугах — вся информация по налоговым задолженностям представлена на обоих ресурсах.

Как рассчитывается стоимость патента для предпринимателей

Основное преимущество патентной схемы налогообложения состоит в том, что оплата патента освобождает предпринимателя от ряда других отчислений в бюджет. На ПСН не нужно платить:

• Налог на доходы, которые предприниматель получает от реализации своей деятельности.
• Налог на имущество, если ИП использует его для своего бизнеса и применяет патент.
• Налог на добавленную стоимость, за исключением ввезенных на территорию страны товаров и т.п.

Другим нюансом ПСН является то, что сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, известна заранее и не зависит от реальной выручки — это и есть стоимость патента. Рассчитывается она по простой формуле: от налогооблагаемой базы (планового размера прибыли по конкретному виду деятельности в выбранном регионе) берется процентная ставка. Полученное значение корректируется по длительности применения специального налогового режима.

Размер процента налога зависит от соответствия критериям:

На сегодняшний день ставка 0% действует, например, в ДНР и ЛНР и на новых территориях ⁽⁵⁾. Кроме того, каждый регион имеет право на свое усмотрение изменять базовый процент в сторону уменьшения, чтобы стимулировать развитие определенного направления бизнеса.

На цену патента также влияют такие параметры, как тип деятельности и количество работников, которые числятся в штате у предпринимателя. Так, если с большим числом сотрудников стоимость всегда растет, то в части направления бизнеса такой пропорциональной закономерности нет: все зависит от того, какие сферы деятельности представлены в регионе в достаточном количестве, а каких не хватает.

Порядок оплаты патента

Патент может быть приобретен на срок от 1 до 12 месяцев, но только в рамках одного года. Например, если предприниматель принял решение перейти на ПСН в январе, он может запросить патент на год. А если в сентябре — период будет ограничен максимальным сроком в 4 месяца.

То, как и когда именно необходимо внести платеж за патент, будет зависеть от его длительности. Согласно статье 346.51 НК РФ, у предпринимателя есть два варианта оплаты:

1. Если срок патента меньше 6 месяцев, стоимость необходимо внести в полном размере до окончания его действия.
2. Когда длительность применения ПСН больше полугода, платеж можно разделить на две части: треть вносится не позднее 90 календарных дней после оформления перехода на патентный режим, оставшиеся две трети — до истечения срока патента.

На большее количество взносов уплата налога при ПСН дробиться не может. При этом даже если предприниматель оплачивает длительный патент, он может провести оплату одним перечислением, без разделения на части.

Что еще оплачивает бизнесмен при применении ПСН

Несмотря на то что патент заменяет основные налоги, это не означает автоматическое освобождение предпринимателя от взносов в социальные фонды и от перечисления подоходного налога.

Если ИП трудится один, ему необходимо регулярно отчислять сумму на свое обязательное пенсионное и медицинское страхование — ОМС. Размеры этих платежей закреплены в статье 430 НК РФ, причем пенсионные перечисления привязаны к уровню дохода: при превышении суммы в 300 тысяч рублей за расчетный период, отчисления увеличиваются.

Когда у индивидуального предпринимателя есть свой штат, помимо отчислений в СФР и ФОМС необходимо также переводить средства на страхование временной нетрудоспособности (в том числе материнства — «декретные») и на травматизм.

Однако дополнительные затраты можно компенсировать, оформив налоговый вычет. Снизить размер начисленного налога можно за счет следующих выплат:

• страховых взносов, уплаченных за себя;

Лимита по сумме нет — если стоимость патента окажется ниже размера перечислений в социальный фонд и фонд ОМС, бизнесмен освобождается от необходимости оплачивать патент.

• страховых взносов и выплат за первые три дня больничных и отчислений по договорам ДМС для сотрудников.

Здесь уже действует ограничение — вычесть можно до 50% от всех перечислений в бюджет.

Разумеется, вычет не будет применен автоматически. Чтобы его получить, понадобится оформить и подать в налоговую соответствующее заявление в унифицированной форме.

В чем выгода патентной системы налогообложения для ИП

ПСН — не единственный вариант для предпринимателей, существуют и другие схемы: ОСНО — общая, УСН — упрощенная⁽⁶⁾, АУСН — автоматизированная упрощенная, экспериментальная ⁽⁷⁾, а также НПД — налог на профессиональную деятельность, вносимый самозанятыми, и ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Схема расчетов с налоговой через приобретение патента подходит только индивидуальным предпринимателям, ведущим свою работу с соблюдением дополнительных требований:

• регламентированные виды деятельности (об этом чуть ниже);
• штат до 15 сотрудников;
• пороговые значения дохода — до 60 миллионов рублей ежегодно.

Сам налог платится наперед. Не требуется перечислять процент с полученных доходов, высчитывать НДС и гасить имущественные взносы — достаточно лишь приобрести патент. Впрочем, это не отменяет необходимость отчислять страховые платежи. Если индивидуальный предприниматель работает в одиночку, то только с себя, а при наличии персонала — НДФЛ и взносы и за них тоже.

Для каких видов деятельности подходит ПСН

Патентная схема имеет ряд ограничений: кроме количества штатных единиц и уровня доходов, важным является тот тип работ, которым планирует заниматься предприниматель. Полный список закреплен в статье 346.43 НК РФ.

Самые распространенные:

• Стирка, очистка, ремонт, изготовление, покраска обуви, одежды и меховых изделий.
• Услуги сферы красоты: парикмахерские, маникюрные, косметические.
• Ремонт электроники, бытовых приборов, мебели.
• Услуги частных фотографов.
• Перевозки — грузовые и пассажирские.
• Ремонт помещений (жилых и нежилых), работы по монтажу.
• Аренда помещений и земельных участков.
• Дизайн и художественное оформление.
• Организация и проведение мероприятий, похоронные услуги.
• Туристические и экскурсионные услуги.
• Организация пунктов питания, кейтеринг.
• Розничная торговля.

Патент для иностранных граждан как разрешение на работу

Граждане других государств, имеющие право въезда на территорию РФ в безвизовом режиме, а значит, не оформляющие вид на жительство или разрешение на временное проживание (например, прибывшие из бывших соцреспублик Азербайджана или Узбекистана), для получения права законно трудиться в РФ должны оформить так называемый трудовой патент. К ПСН эти трудовые патенты отношения не имеют.

Трудовой патент представляет собой документ, выдаваемый в виде пластиковой карточки. Он содержит основные личные данные иностранного гражданина, его сферу деятельности и фото. С таким патентом иностранец получает возможность устроиться на работу в российскую компанию, расположенную в конкретном регионе, указанном в патенте.

Не имеет значения, заключили с иностранным гражданином трудовой договор или гражданско-правовой (ГПХ), патент будущему работодателю должен быть предоставлен обязательно. В противном случае обеим сторонам грозят серьезные неприятности: фирме — штрафы, а сотруднику — депортация.

Кроме обязательных для оформления процедур: прохождения медосмотра, сдачи экзамена по русскому языку, основам законодательства и истории РФ, потенциальному работнику необходимо оплатить получение патента. И здесь уже никаких платежей авансом — без подтверждения перечисления средств в бюджет документ не выдадут. Впрочем, в этом есть и плюс — просрочка при таком подходе невозможна.

Для предпринимателя же патент — это его налоговая ответственность. Краткая просрочка серьезных последствий не несет: налоговая установит пени и/или штраф, но это не такие астрономические суммы, особенно, если речь идет о недолгой недоимке.

Но если оплатить патент невозможно, ввиду того что налоговая — не единственное учреждение в списке кредиторов, а бизнес приносит только убытки, задумайтесь о возможности списать накопившиеся долги. Это можно сделать с помощью банкротства ИП.

Автор статьи Константин Милантьев

Публикаций 1374

Больше информации →

Об авторе

Эксперт в области банкротства физических лиц. Является действующим арбитражным управляющим с 2015 года. Публикации Константина размещены в различных экспертных изданиях и СМИ. Активный участник конференций, семинаров и обсуждений внесения правок в действующее законодательство РФ по банкротству.

Статьи по теме