«У нас отмена!» — как отказаться от патента, да еще и вернуть часть оплаченных за него средств

Еще в конце 2025 года, до вступления в силу изменений в НК РФ в части патентной системы налогообложения, многие предприниматели осознали, что патент больше не для них. Кто-то перестал подходить по условиям, а для кого-то такая схема расчета и оплаты налогов становится непосильно дорогой.

С другой стороны, немало и таких предпринимателей, которые окончательно пока не определились, какая система налогообложения больше им подойдет. Патент зачастую выгоднее, чем работа на упрощенной системе налогообложения (УСН) и уж тем более на основном налоговом режиме (ОСНО). А есть и те, кто заявку подал и теперь не знает, как от нее отказаться. В этом материале разберемся, как отменить патент для ИП в налоговой и можно ли вернуть потраченные на него деньги.

Возможен ли отказ от патента

Законодательство не позволяет предпринимателям «прыгать» между разными налоговыми режимами в рамках одного отчетного периода, и патентная система — не исключение. Просто так попросить налоговую отменить патент и вернуть оплаченное или не платить вовсе не получится.

Все же есть ряд ситуаций, когда отказаться от патента получится, и вполне законно:

1. До начала работы по патентной схеме. Даты подачи заявки на приобретение и вступления в действие патента различаются, между ними может быть от десяти дней до нескольких недель. В то же время, согласно информационному письму Минфина РФ ⁽¹⁾, фактом постановки на учет по ПСН будет являться именно дата начала патента. Таким образом, предприниматель имеет полное право отозвать заявление до начала действия.
2. По причине смены направления бизнеса. ПСН применяется только в случае ведения определенного вида деятельности, полный перечень прописан в ст. 346.43 НК РФ. Список, хотя и велик, а все же имеет ограничения. И если ИП занимался предоставлением парикмахерских услуг, а затем решил продавать подакцизные товары, то с патентом ему придется попрощаться. Правда, недостаточно просто заявить об этом, понадобится все оформить официально. Заявление необходимо подать в течение 10 дней.
3. В случае окончания предпринимательской деятельности — по этой причине прекратить использование патента можно в любой день. Отказ от ПСН произойдет только при подаче документов на ликвидацию ИП.

Конечно, расчет налога по ПСН будет отменен без волеизъявления предпринимателя, если он:

• больше не соответствует ограничениям патентной системы;
• не оплатил стоимость патента.

Однако обе ситуации — не лайфхак для ИП, потому что как в случае неоплаты, так и если налоговую не предупредить об изменениях, перерасчет будет сделан по основной системе налогообложения или той системе, которую он совмещал с самого начала отчетного периода. В итоге предпринимателю придется доплатить налоги.

Порядок отказа от патента

Как упоминалось выше, есть три законных способа сняться с налогового учета по патентной схеме. Само собой, все они требуют официальной заявки в налоговую и оформления.

Отмена патента до вступления в силу

Самое простое — это рассчитать все вовремя и просто отказаться от использования патента до того, как он вступит в силу. Здесь на руку предпринимателю играет то, что документы для постановки на налоговый учет необходимо подать минимум за 10 дней до начала работы по такому режиму. Но допускается сделать это и раньше — то есть у ИП имеется реальный шанс успеть изменить свое решение.

Другой удачный нюанс — по патенту возможна постоплата. Согласно ст. 346.51 НК РФ, взнос по коротким патентам сроком до 6 месяцев должен быть оплачен не позднее их окончания. Более длинные же оплачиваются в две транзакции, но тоже не в момент начала действия патента. Таким образом, если ИП успевает отказаться до постановки на учет по ПСН, ему не нужно даже заниматься возвратом средств.

Оформление такого решения максимально простое — в налоговую достаточно подать заявление об отказе от патента. Никакой специальной формы для этого не предусмотрено, но можно посмотреть образец заполнения бланка ниже. Заявка рассматривается в течение 5 дней, после чего применение ПСН аннулируется.

Закрытие патента без ликвидации ИП, но со сменой деятельности или условия ее осуществления

Для применения патента есть ряд важных условий:

1. Определенный вид деятельности. Всего законодательством предусмотрено 80 ОКВЭДов, однако есть виды бизнеса, которые с патентом реализовать не получится. Среди них продажа подакцизных товаров, работа с ювелирными изделиями и так далее. Кроме того, с 2026 года из списка разрешенных видов были исключены услуги охранников, уличных патрулей, а также сторожей и вахтеров.
2. Ограничение по штату: до 15 сотрудников.
3. Ограничение по прибыли. Ранее по патенту можно было работать с годовым доходом до 60 млн рублей, но с 2026 года порог был снижен до 20 млн, на 2027 год он установлен на уровне 15 млн рублей, а на 2028-й — 10 млн рублей.
4. Ограничение по мощностям. Грузоперевозчики не смогут работать по патенту при превышении количества машин. То же и с общепитом — на ПСН можно переходить, только если площади не больше 150 кв. м.

С точки зрения деятельности и условий — это вещи, которые в целом реально спланировать заранее. Маловероятно, что кофейня на десяти квадратах внезапно решит превратиться в ресторан на весь этаж. Как и то, что успешный репетитор вдруг надумает сколотить бизнес на оптовых поставках. Однако таким чудесным историям успеха остается только порадоваться, и кажется, что в таком случае стоимость патента роли не сыграет.

Тогда важно сделать все по правилам. Во-первых, подать заявление в налоговую в срок не позднее 10 дней с момента, когда работа по патенту прекращена: возникло несоответствие условиям или сменилась деятельность. В случае последнего нужно подавать в налоговую заявление по форме № 26.5-4 ⁽²⁾, при изменении ситуации и утрате права применять патент — по форме № 26.5-3 ⁽³⁾.

Этого требует ст. 346.45 НК РФ, несоблюдение данного правила повлечет за собой штраф. Конечно, размер его небольшой. Куда важнее, что если не обратиться в налоговую самостоятельно, цену патента не пересчитают, а вот налог начислят по ОСНО, то есть по максимуму. И не с момента прекращения работы по ПСН, а с начала отчетного периода, даже если факт изменения произошел в середине года или в конце.

Вторым шагом будет подача заявки на перерасчет стоимости патента. Он производится по формуле:

(Первоначальная цена патента * Количество дней, когда ИП работал по ПСН) / Общий срок патента

Отмена патента из-за закрытия ИП

Еще одной уважительной причиной отказа от патента уже после его получения является досрочное прекращение предпринимательской деятельности. Экономика постоянно меняется, может не сработать бизнес-идея ИП или его работа перестанет приносить ощутимый доход.

Какими бы ни были причины такого решения, предпринимателю достаточно оформить лишь закрытие ИП. Подавать дополнительные заявления на прекращение самого патента не требуется. Датой его окончания будет факт полного окончания деятельности ИП.

Право на перерасчет при закрытии предпринимательства также остается. Здесь уже необходимо подать заявление в налоговую — указать данные патента (номер и срок действия), причину его прекращения и дату, с которой он уже не актуален, так как ИП с налогового учета снят. Сумму высчитают по указанной выше формуле, и неизрасходованный остаток вернут по указанным реквизитам.

Изменения в правилах применения ПСН

С 1 января 2026 года в части патентного налогового режима произошли достаточно ощутимые изменения. С одной стороны, предпринимателям официально позволили просить пересчета стоимости патента в случае снижения мощностей. 

Например, согласно предварительному расчету на сайте ФНС ⁽⁴⁾, стоимость патента на грузоперевозки силами 15 машин в Московской области составит 26 тысяч рублей, а силами пяти машин — только 13 тысяч рублей. То есть, если в процессе ведения деятельности предприниматель принял решение об оптимизации и отказался от части мощностей, он теперь вправе запросить перерасчет. Однако даже это порой не помогает с учетом высокой стоимости патентов в некоторых регионах.

С другой стороны, порог по размеру годового дохода для применения ПСН был снижен настолько резко и значительно, что некоторые предприниматели всерьез задумались о прекращении своей деятельности. Все дело в том, что патент удобен многим:

1. По нему налог фиксированный, а значит, если заработаешь больше, то переплачивать налоговой не придется.
2. При использовании патента не требуется сдача деклараций, учет максимально упрощен, что, в свою очередь, снижает издержки на персонал и услуги бухгалтера.
3. В большинстве случаев не нужно платить дополнительные налоги: НДФЛ (перечисляется только на работников), НДС.

Поэтому далеко не все предприниматели готовы в моменте переходить даже на ту же УСН, предпочитая оставаться на ПСН.

Что можно сделать, чтобы не потерять и не переплачивать

Во-первых, необходимо анализировать другие схемы налогообложения. Если бизнес действительно из разряда «штучных», вероятно, есть смысл посмотреть в сторону самозанятости. У данного режима тоже достаточно своих ограничений, и главное — доход до 2,4 млн рублей в год, однако во многих случаях это может стать выходом.

Во-вторых, допустим, пока непонятно, что будет с доходами, превысят ли они установленный порог, будет ли вообще иметь смысл работать в конкретном направлении дальше, в подобном случае стоит приобрести патент на короткий срок. Это позволит минимизировать риски «слететь» с ПСН.

Также патенты допустимо дробить: занимаетесь несколькими видами бизнеса и/или по нескольким точкам — заведите отдельный патент для каждой единицы. Тогда при необходимости в любой момент можно закрыть одно или несколько направлений без ощутимых потерь.

Изменения в патентной системе налогообложения многих предпринимателей заставили задуматься о том, как быть с их бизнесом дальше. Но если вопрос не в этом, и вы ищете способ закрыть ИП с долгами, которые уже не в состоянии платить, рассмотрите вариант прохождения банкротства. Данная процедура позволяет списать определенные виды задолженностей, например, по кредитам, займам, налогам. Не удастся при этом освободиться от обязательств по выплате зарплаты работникам, субсидиарной ответственности, алиментам и т.п. Также после банкротства ИП вновь встать на учет в качестве предпринимателя получится только через 5 лет. Ограничение не действует, если закрыть ИП до подачи заявления на банкротство. Альтернативой для многих может стать самозанятость.

Статьи по теме